С 12 мая 2026 года налогоплательщикам нужно направлять пояснения к декларации по НДС в новом рекомендованном электронном формате (письмо ФНС от 30.04.2026 № ЕА-36-15/3541@). Обновление связано с тем, что с начала 2026 года изменилась сама декларация по НДС и вступили в силу новые нормы налогового законодательства, поэтому прежний формат пояснений перестал соответствовать актуальным реквизитам и структуре отчетности.

Когда инспекция вправе запросить пояснения

Пояснения к декларации по НДС представляют не по собственной инициативе, а в ответ на требование налогового органа. Такое требование инспекция направляет в ходе камеральной проверки декларации, если выявляет ошибки, противоречия или расхождения в представленных данных. Основанием для этого служит пункт 3 статьи 88 Налогового кодекса РФ.

На практике запрос пояснений возможен, если в декларации есть внутренние несоответствия, если сведения по операциям не совпадают с данными контрагентов, а также если инспекции требуется уточнение по счетам-фактурам, вычетам или иным операциям, отраженным в отчетности. Поскольку сама декларация с 2026 года обновлена, ответы на такие требования также должны формироваться по актуальному электронному формату.

Что именно ФНС обновила

Письмо ФНС от 30.04.2026 № ЕА-36-15/3541@ касается не только самого формата пояснений. Этим документом налоговая служба направила целый комплект материалов для взаимодействия с налогоплательщиками при камеральной проверке декларации по НДС.

В частности, ФНС довела:

• формы и форматы для требования о представлении пояснений;
• приложения к форме требования о представлении пояснений по КНД 1165050;
• электронный формат приложений к требованию о представлении пояснений к декларации по НДС;
• обновленный рекомендованный формат пояснений к декларации по НДС.

Для бухгалтерии это важно по простой причине: изменился не только сам ответ на требование, но и связанные с ним приложения. Поэтому при подготовке документов нужно проверять весь комплект форматов, который использует программа сдачи отчетности или оператор электронного документооборота.

Почему прежний формат больше не подходит

ФНС еще в 2025 году пыталась заранее адаптировать формат пояснений под будущие изменения. Для этого были внесены корректировки в приказ № ММВ-7-15/682@. Тогда в формате появились обновленные реквизиты и новые элементы, которые должны были учитывать изменения, ожидавшиеся с 2026 года.

Среди таких изменений были новая редакция строки о таможенной декларации, переименование строки со сведениями о документе, подтверждающем оплату, дополнение таблицы 4.63 строкой с кодом вида операции и включение новой таблицы 4.64.1 для сведений о документе, подтверждающем уплату налога.

Однако после этого правила по НДС продолжили меняться, а вместе с ними изменилась и форма декларации. В результате обновление, утвержденное ранее, быстро утратило практическую актуальность.

Какие изменения по НДС повлияли на формат пояснений

Основные причины обновления связаны с Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ и последующими изменениями в форме декларации по НДС. Для налогоплательщиков наиболее заметными стали следующие нововведения.

Во-первых, общая ставка НДС с 2026 года составляет 22%. Это напрямую влияет на заполнение декларации, контрольные соотношения и состав пояснений, которые налогоплательщик представляет по запросу инспекции.

Во-вторых, были изменены отдельные правила налогообложения операций и услуг по обслуживанию банковских карт, поскольку соответствующее освобождение было отменено.

В-третьих, скорректированы условия, при которых возникает обязанность по уплате НДС у отдельных налогоплательщиков, в том числе в связи со снижением порога доходов для некоторых специальных режимов.

В-четвертых, изменились правила применения НДС для лиц, занимающихся добычей драгоценных металлов.

Все эти поправки потребовали не только обновления формы декларации, но и корректировки электронных форматов, которые используются при обмене документами с налоговыми органами.

С какой даты действует новый формат

Рекомендуемый формат пояснений применяется с 12 мая 2026 года. Именно эту дату ФНС прямо указала в письме от 30.04.2026 № ЕА-36-15/3541@. Действовать он будет до того момента, пока изменения не внесут в приказ ФНС от 16.12.2016 № ММВ-7-15/682@ в установленном порядке.

С практической точки зрения ориентироваться нужно именно на 12 мая 2026 года. Если требование инспекции получено после этой даты, пояснения целесообразно формировать уже по новому рекомендованному формату. Такой подход снижает риск технических ошибок и вопросов со стороны инспекции при приеме документов.

Что будет, если отправить пояснения по старому формату или на бумаге

Для декларации по НДС вопрос формата особенно важен, поскольку эта отчетность подается в электронной форме. Если пояснения к декларации будут направлены на бумаге либо не по установленному формату, инспекция вправе считать их непредставленными. На это указывают пункт 3 статьи 88 и пункт 5 статьи 174 НК РФ.

Если пояснения признают непредставленными, налогоплательщик может быть привлечен к ответственности по пункту 1 статьи 129.1 НК РФ. Штраф составляет 5 000 рублей, а при повторном нарушении в течение календарного года сумма увеличивается до 20 000 рублей.

Поэтому с 12 мая 2026 года использовать старый порядок ответа на требования уже рискованно, даже если прежний формат формально еще не отменен отдельным приказом.

Что изменилось в содержании пояснений

Главная задача нового формата состоит в том, чтобы увязать пояснения с обновленной декларацией по НДС и новыми налоговыми ставками. В связи с этим в электронных формах учитываются реквизиты и показатели, которые применяются с отчетности за I квартал 2026 года.

В материалах по теме отдельно отмечается, что обновленный формат позволяет корректно отражать операции по ставке 22 процентов и по расчетной ставке 22/122. Также были приведены в соответствие таблицы, связанные с книгой покупок и книгой продаж. Дополнительно предусмотрены сведения по документам, подтверждающим уплату налога, что важно для корректного отражения отдельных вычетов и проверяемых операций.

Что нужно сделать бухгалтеру

Чтобы корректно ответить на требование ИФНС, бухгалтеру стоит проверить несколько рабочих моментов.

Прежде всего нужно убедиться, что учетная система, программа отчетности или сервис оператора ЭДО поддерживает рекомендованный формат пояснений, введенный письмом ФНС от 30.04.2026 № ЕА-36-15/3541@. Если обновление в программе еще не установлено, этот вопрос лучше решить заранее, не дожидаясь получения требования.

Далее нужно проверить, что формируются не только сами пояснения, но и приложения к требованию в актуальной версии. Поскольку ФНС обновила весь комплект документов, несоответствие даже по приложению может вызвать технические проблемы при отправке.

Также важно ориентироваться на новую форму декларации по НДС, которая применяется с отчетности за I квартал 2026 года. Пояснения должны соответствовать именно тем данным и тем разделам, которые отражены в обновленной декларации.

Наконец, при получении требования от инспекции стоит внимательно сопоставить сведения по счетам-фактурам, книгам покупок и продаж, налоговым ставкам и операциям с данными контрагентов. Чем точнее подготовлен ответ, тем меньше вероятность повторных запросов в рамках камеральной проверки.

Кому особенно важно учесть новые правила

Обновленный формат касается всех лиц, которые представляют декларацию по НДС в электронном виде и могут получить требование о пояснениях. В первую очередь это организации и индивидуальные предприниматели на общей системе налогообложения. Практическое значение новые правила имеют и для налоговых агентов по НДС, если их отчетность также проверяется в рамках камерального контроля.

Отдельное внимание на изменения стоит обратить бухгалтерам, финансовым специалистам и компаниям, которые активно используют электронный документооборот с налоговыми органами. Для них вопрос формата является не формальностью, а обязательным условием корректного ответа на требования инспекции.

Краткий вывод

С 12 мая 2026 года пояснения к декларации по НДС нужно направлять по новому рекомендованному электронному формату, который ФНС довела письмом от 30.04.2026 № ЕА-36-15/3541@. Причина обновления состоит в изменении законодательства по НДС с 1 января 2026 года и введении новой формы декларации с отчетности за I квартал 2026 года.

До официального изменения приказа № ММВ-7-15/682@ именно этот формат следует считать рабочим ориентиром для налогоплательщиков. Его применение помогает избежать претензий к способу представления пояснений, снижает риск признания ответа непредставленным и позволяет корректно взаимодействовать с инспекцией при камеральной проверке.